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　　环保税法在大气和水污染物上，给予了地方10倍的税率选择空间，以适应当地经济社会发展水平。终各地选择的税率档次也不一致。
 

　　中国税收制度改革2018年伊始就已经开始迈出脚步：一脚坚定地踏向减税，另一脚则是优化税制结构，推动地方税体系构建。
 

　　财税部门有关负责人1月2日正式对外宣布，通过增加综合扣除方法和扩大抵免层级，来增加企业境外所得税的可抵免税额，从而降低企业境外所得总体税收负担。
 

　　这是*部长去年底在全国财政工作会议上明确2018年继续实施减税降费后，减税方面的动作。多位接受财经记者采访的专家表示，今年增值税、企业所得税和个人所得税方面可能有减税动作。此外，地方税体系建设加速也非常值得关注。
 

　　今年1月1日，新税种环境保护税正式开征，而不久前*发文明确，环境保护税收入全部归地方。失去主体税种后，这成了地方税体系构建加速的一个重要信号，未来地方税种将更加完善，地方税权将扩大。
 

　　减税仍是必选项
 

　　针对中国企业税费负担较重的现状，我国推出了包括营业税改增值税(营改增)在内的庞大减税降费举措，仅营改增累计减税已近2万亿元。
 

　　中国财政科学研究院(下称“财科院”)近期调研发现，企业税费负担水平总体呈现下降趋势。
 

　　国家*新闻发言人毛盛勇近期在新闻发布会上公开表示，现在企业普遍感觉到税收、费用包括各方面的成本负担还比较重，从这个角度来讲，中国也还有进一步推进减税降费的必要。
 

　　在内部减税降费需求和外部减税趋势等影响下，中国继续减税已成必选项。
 

　　在全国财政工作会议上，提及2018年财政工作指导思想时也明确提出，“继续实施减税降费政策，进一步减轻企业负担”。
 

　　中国税务学会学术研究委员会副秘书长焦瑞进告诉财经记者，全国财政工作会议部署直接反映出了今年财政工作的重点任务。从减税降费来看，营改增的后续完善更加容易操作，也能直接减轻企业负担。
 

　　提及深化税制改革时表示，继续完善增值税制度。作为收入超5万亿元的大税种，如何通过完善增值税政策为企业进一步降低税负，成为市场为关注的问题。而焦点之一则是，目前6%、11%和17%的增值税税率会否在2018年进一步简并优化，从而更好地体现税收中性原则，实现更加公平和简洁的增值税税制。
 

　　另外，在当前增值税税率多档并存的情况下，增值税留抵税款在“高进、低销”的行业(如农机行业、生产性服务业)和初创期企业普遍存在，且数额较大，占用企业资金，拖累企业运营。比如财科院近期调研中，一家以农机销售为主的山东公司反映，其2016年末的留抵税款已达7.2亿元。财科院建议对留抵税款实行有条件地退税。
 

　　企业所得税制度的完善，也将起到减税效果。
 

　　比如，*、*近日联合印发《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》，增加不分国(地区)别、不分项的综合抵免方法，消除部分企业存在抵免不够充分的问题。并适当扩大抵免层级，由三层扩大至五层，可以使得纳税人抵免更加充分，从而有效降低企业境外所得总体税收负担。
 

　　普华永道中国中区公司税业务主管合伙人李军告诉财经记者，除此之外，财税部门落实的一系列外资优惠政策，对于已在华开展投资并已在华产生利润的境外投资者、准备在华投资的境外投资者，以及中国的走出去企业来讲，都是重大利好。
 

　　*原副局长许善达上个月在北京金融博物馆的一个论坛上建议，未来中国企业所得税可以通过加速固定资产折旧、继续提高研发投入在税前加计扣除比例来降低企业税负。
 

　　备受关注的综合与分类相结合的个人所得税制度改革也成为2018年减税的可选项。去年全国两会上，表示个税改革还在研究设计和论证中。
 

　　“按照税制改革时间表，2018年个税也该有动作，但减税力度有多大取决于具体的方案设计。”中国*财经战略研究院研究员杨志勇对财经表示。
 

　　目前个税减税主要集中在几个关键环节。在综合工资薪金、劳务等收入下，综合免除额(此前工薪收入月减除3500元)是否会继续提高;个税的税率和档次会如何调整;税前专项扣除项目会如何增加。
 

　　地方税体系加快构建
 

　　营改增后，地方政府丧失了主体税种营业税，重建地方税体系变得十分迫切。
 

　　健全地方税体系是十九大报告提出的财税改革重要任务之一。完善地方税种、拓宽地方税范围成为地方税体系构建的内容之一。也在全国财政工作会议上明确表示，推进地方税体系建设。
 

　　*去年12月27日发布了《关于环境保护税收入归属问题的通知》，称为促进各地保护和改善环境、增加环境保护投入，*决定，环境保护税全部作为地方收入。
 

　　环保税前身排污费曾是*与地方的共享税种，环保税收入全部划归地方迈出了地方税拓展的步。多位财税专家此前告诉财经记者，*税种消费税部分税目也可能划给地方，未来开征的房地产税收入也将归地方。
 

　　目前地方专享税种主要是城镇土地使用税、房产税、车船税、耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税、环保税，虽然税种数量较多，但税收收入较少，根本无法满足地方支出需要。
 

　　杨志勇表示，要跳出从地方专享税种考虑地方税收入体系的思维定式，明确将地方税界定为所有能为地方提供收入的税种。对于地方和*来说，收入意义明显的是共享税。
 

　　前三大税种增值税、企业所得税和个人所得税均是*与地方共享税种。其中暂定两至三年施行的增值税*与地方五五分成比例，是否会在2018年有所调整受外界关注。
 

　　在解读十九大报告时表示，将结合财政事权和支出责任划分、税收制度改革和税收政策调整，考虑税种属性，在保持*和地方财力格局总体稳定的前提下，科学确定共享税*和地方分享方式及比例，适当增加地方税种，形成以共享税为主、专享税为辅，共享税分享合理、专享税划分科学的具有中国特色的*和地方收入划分体系。
 

　　健全地方税体系另一大关键是通过立法授权，适当扩大地方税收管理权限。这在今年开征的环境保护税上，体现得较为明显。环保税法在大气和水污染物上，给予了地方10倍的税率选择空间，以适应当地经济社会发展水平。终各地选择的税率档次也不一致。
 

　　此外，加快非税收入立法进程，继续推进费改税，适当下放部分非税收入管理权限，也是地方税体系构建的重要内容。